НДС: практика исчисления и уплаты [Татьяна Крутякова]

НДС: практика исчисления и уплаты (6-е изд.) Крутякова Т.Л.



Издание 6-изд.
Автор Крутякова Т.Л.
Год издания 2019
Обложка мягкая
ISBN 978-5-9500553-9-3
Кол-во страниц 656
Вес 700 г
Издательство АйСи Групп
Формат страниц 70x100/16

Книга адресована работникам финансовых служб, руководителям организаций, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения. Книга «НДС: практика исчисления и уплаты» – это самое полное и подробное практическое пособие по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Это ваш настольный помощник, который поможет решить все профессиональные проблемы и максимально избежать претензий налоговых органов. Это консультант, который будет всегда рядом!

Книга будет полезна как начинающим бухгалтерам, так и профессионалам с большим опытом работы.

В последние годы в порядок исчисления и уплаты НДС было внесено огромное количество изменений, в частности появились новые правила:

– исчисления НДС при реализации металлолома и макулатуры;
– учета «входного» НДС при получении бюджетных средств (они за последние 2 года успели поменяться трижды);
– учета премий, бонусов и скидок, предоставляемых покупателям за выполнение определенных условий договора;
– восстановления НДС по объектам недвижимости;
- уплаты НДС по электронным услугам иностранных компаний, которые к середине 2019 года продолжают вызывать огромное количество вопросов.


Не стоит забывать и об увеличении основной ставки НДС с 18 до 20%, что способствовало возрождению споров по таким вопросам как:
1) момент определения налоговой базы при реализации работ и услуг (в частности, актуальным является вопрос о ставке НДС в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) в конце 2018 года – начале 2019 года);
2) порядок оформления возврата товаров и разграничение понятий «возврат» и «обратная реализация».

Кроме того, с июля 2019 года заработал новый механизм применения вычетов при выполнении работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не является, который «потянул» за собой изменение правил раздельного учета НДС.

Все эти нововведения и изменения, включая те, которые вступили в силу летом 2019 года, подробно (на практических примерах) прокомментированы в данной книге.

Кроме того, в книге рассматриваются сложные ситуации, которые традиционно вызывают затруднения на практике. Многие из них – это реальные проблемные ситуации, которые озвучиваются слушателями на семинарах, проводимых автором книги. Решения, предлагаемые автором, основаны на нормах законодательства, а также разъяснениях налоговиков и судебной практике.

Практическую работу налогоплательщикам сильно усложняет большое количество спорных (однозначно не урегулированных на нормативном уровне) вопросов. НДС в этом плане может дать фору любому другому налогу.

Важную роль в разрешении спорных ситуаций играют высшие судебные инстанции, на чьи решения ориентируются, в том числе и налоговики.

В этой связи большой интерес представляет Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», поскольку в нем даны разъяснения по многим вопросам, которые в течение многих лет приводили к спорам между налоговыми органами и налогоплательщиками. Все самые важные разъяснения подробно прокомментированы на страницах данной книги.

Кроме того, проанализированы все значимые решения Верховного Суда РФ и судебная практика окружных арбитражных судов.

Книга «НДС: практика исчисления и уплаты» – это самое полное и подробное практическое пособие по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. Это ваш настольный помощник, который поможет решить все профессиональные проблемы и максимально избежать претензий налоговых органов. Это консультант, который будет всегда рядом!

Книга будет полезна как начинающим бухгалтерам, так и профессионалам с большим опытом работы.

Содержание:

Спойлер

Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Полные и сокращенные наименования использованных документов . . . . . . . . . . 12
Глава 1. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
в соответствии со ст.145 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.1.1. Определение размера выручки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.1.2. Реализация подакцизных товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.1.3. Права и обязанности в период использования освобождения. . 17
1.1.4. Как получить освобождение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.1.5. Восстановление «входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.1.6. Потеря права на освобождение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.1.7. Продление освобождения (отказ от освобождения) . . . . . . . . . 37
1.1.8. Особенности получения освобождения для лиц,
уплачивающих ЕСХН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
1.2. Уплата НДС лицами, не являющимися плательщиками НДС. . . . . . . . . 41
1.2.1. Выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС . . . . . . 42
1.2.2. Заключение договора простого товарищества, договора
инвестиционного товарищества, договора доверительного
управления имуществом или концессионного соглашения . . . . 43
1.2.3. Исполнение обязанностей налогового агента по НДС . . . . . . . . 44
Глава 2. Объект налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
2.1. Реализация товаров (работ, услуг). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
2.1.1. Операции, признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) . . . 45
2.1.2. Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг . . . 47
2.1.2.1. Операции, не признаваемые реализацией для целей
исчисления всех налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.1.2.1.1. Операции, связанные с обращением валюты. . . 48
2.1.2.1.2. Передача имущества организации
ее правопреемникам при реорганизации. . . . 49
2.1.2.1.3. Передача имущества некоммерческим
организациям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
2.1.2.1.4. Передача имущества инвестиционного
характера. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
2.1.2.1.5. Передача имущества (имущественных прав)
по концессионному соглашению . . . . . . . . . . 54
2.1.2.1.6. Передача имущества участникам обществ
(товариществ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
4
2.1.2.2. Операции, не признаваемые реализацией только
для целей исчисления НДС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.1.2.3. Учет «входного» НДС при осуществлении операций,
не признаваемых реализацией для целей
налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
2.1.3. Место реализации товаров, работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
2.1.3.1. Место реализации товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
2.1.3.1.1. Отражение в декларации, учет
«входного» НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.1.3.2. Место реализации работ (услуг). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.1.3.2.1. Работы (услуги), связанные с недвижимым
имуществом. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
2.1.3.2.2. Работы (услуги), связанные с движимым
имуществом. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
2.1.3.2.3. Услуги, место реализации которых
определяется по месту их фактического
оказания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
2.1.3.2.4. Работы (услуги), место реализации которых
определяется по месту деятельности
покупателя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
2.1.3.2.5. Услуги, связанные с перевозкой
и транспортировкой . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.1.3.2.6. Услуги по сдаче в аренду (фрахт) морских
и воздушных судов, а также судов
внутреннего плавания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.1.3.2.7. Работы (услуги), место реализации которых
определяется по месту деятельности
исполнителя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.1.3.2.8. Работы (услуги) вспомогательного
характера. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.1.3.2.9. Особенности определения места
реализации работ (услуг) при заключении
договоров с контрагентами
из государств – членов ЕАЭС . . . . . . . . . . . 103
2.1.3.2.10. Учет «входного» НДС. . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.2. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд. . . . . . . . . . . 107
2.3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. . . 110
Глава 3. Операции, освобождаемые от налогообложения (ст.149 НК РФ) . . . 114
3.1. Общие вопросы применения ст.149 НК РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
3.1.1. Исчисление НДС при изменении перечня операций,
освобождаемых от налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
3.1.2. Отказ от освобождения от налогообложения . . . . . . . . . . . . . . 124
3.1.3. Применение норм ст.149 НК РФ при совершении
посреднических операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
5
3.1.4. Раздельный учет затрат при осуществлении операций,
освобождаемых и не освобождаемых от НДС . . . . . . . . . . . . . 130
3.1.5. Наличие лицензии как необходимое условие применения льгот. . . 132
3.2. Порядок применения отдельных норм ст.149 НК РФ . . . . . . . . . . . . . 134
3.2.1. Медицинские товары и медицинские услуги. . . . . . . . . . . . . . . . 134
3.2.2. Реализация продуктов питания столовыми. . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3.2.3. Услуги по перевозке пассажиров. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
3.2.4. Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений. . . 144
3.2.5. Гарантийный ремонт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
3.2.6. Услуги в сфере образования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
3.2.7. Проведение физкультурных и спортивных мероприятий . . . . . 151
3.2.8. Услуги учреждений культуры и искусства . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
3.2.9. Производство кинопродукции, передача прав
на использование кинопродукции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
3.2.10. Обслуживание воздушных судов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.11. Обслуживание морских судов и судов внутреннего плавания . . . 163
3.2.12. Передача прав на объекты интеллектуальной собственности . . . 167
3.2.13. Религиозные организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
3.2.14. Предприятия, использующие труд инвалидов . . . . . . . . . . . . . 174
3.2.15. Услуги банков. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
3.2.15.1. Особый порядок исчисления и уплаты НДС,
установленный п.5 ст.170 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . 182
3.2.16. Выдача поручительства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
3.2.17. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. . . 187
3.2.18. Реализация путевок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
3.2.19. Услуги застройщика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
3.2.20. Бесплатная раздача товаров (работ, услуг) в рамках
проведения рекламных акций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
3.2.21. Уступка прав по обязательствам (требованиям), вытекающим
из договоров займа (кредита) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
3.2.22. Прочие операции, освобождаемые от налогообложения. . . . 210
Глава 4. Определение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг), передаче имущественных прав . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
4.1. Реализация товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым или льготным ценам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
4.2. Премии, скидки, бонусы, предоставленные покупателям . . . . . . . . . 221
4.3. Расходы, возмещаемые покупателем (заказчиком) . . . . . . . . . . . . . . 224
4.4. Уплата налога с межценовой разницы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
4.4.1. Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости
с учетом НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
4.4.2. Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной
у физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
4.4.3. Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц . 238
4.4.4. Реализация материальных ценностей, выпущенных
из госрезерва. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
6
4.5. Посредническая деятельность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
4.6. Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту . . . . . . . . 242
4.7. Реализация товаров (работ, услуг), стоимость которых определена
в условных единицах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
4.8. Передача имущественных прав. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
4.8.1. Уступка денежного требования, вытекающего из договора
реализации товаров (работ, услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
4.8.1.1. Первый кредитор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
4.8.1.2. Новый (второй) кредитор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
4.8.2. Уступка денежного требования, приобретенного у третьих лиц . . . 260
4.8.3. Передача прав на жилые и нежилые помещения . . . . . . . . . . . 262
4.8.4. Передача иных имущественных прав . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
4.9. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
4.9.1. Общие правила исчисления НДС при безвозмездной передаче. . . 270
4.9.2. Бесплатное питание для сотрудников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
4.9.3. Безвозмездное выполнение работ (оказание услуг),
в том числе оказание услуг по передаче имущества
в безвозмездное пользование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
4.9.4. Бесплатные журналы (газеты) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
4.9.5. Передача неотделимых улучшений арендованного
имущества арендатором арендодателю . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
4.10. Списание имущества с баланса. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
4.11. Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) . . 290
4.11.1. Порядок применения статьи 162 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
4.11.2. Обеспечительный платеж (страховой депозит) по договору
аренды (иному договору) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
4.11.3. Премии, полученные от продавца . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
4.11.4. Штрафные санкции по хозяйственным договорам . . . . . . . . . 298
4.11.5. Проценты за коммерческий кредит . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
4.11.6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ . . . . . . . . . . . . . . . 306
4.11.7. Проценты по облигациям и векселям, проценты
по товарному кредиту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
4.11.8. Страховые выплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Глава 5. Корректировка стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) . . . . 313
5.1. Общие правила корректировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
5.2. Отличие корректировки от исправления ошибки . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
5.3. Корректировочный счет-фактура . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Глава 6. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. . . 327
6.1. Порядок исчисления НДС и применения вычетов. . . . . . . . . . . . . . . . . 327
6.2. Порядок формирования налоговой базы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
6.3. Выполнение СМР с привлечением сторонних подрядчиков . . . . . . . . 333
Глава 7. Момент определения налоговой базы. Налогообложение авансов
и предоплат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
7.1. Налогообложение авансов и предоплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
7
7.1.2. Авансы в неденежной форме . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
7.1.3. Вычет НДС, исчисленного при получении аванса. . . . . . . . . . . . 343
7.1.3.1. Новация договора на реализацию товаров
(работ, услуг) в договор займа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
7.1.3.2. Зачет аванса, полученного по одному договору,
в счет аванса по другому договору с тем же
контрагентом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
7.1.4. Поступление аванса и отгрузка – в одном квартале . . . . . . . . . 349
7.2. Определение момента отгрузки товаров (работ, услуг). . . . . . . . . . . . 354
7.2.1. Реализация товаров. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
7.2.1. Реализация работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
7.2.3. Реализация недвижимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
7.3. Реализация товаров (работ, услуг) через посредника . . . . . . . . . . . . . 362
Глава 8. Налоговые вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
8.1. В каком налоговом периоде заявить вычет? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
8.2. Стандартные проблемы, связанные с получением вычетов. . . . . . . . . 371
8.2.1. Вычеты при отсутствии налоговой базы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
8.2.2. Проблемный поставщик . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
8.2.3. Поставщик применяет УСН (поставщик осуществляет
операции, которые освобождены от НДС). . . . . . . . . . . . . . . . . 379
8.2.4. Ошибки в счете-фактуре . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
8.2.5. Вычеты – это право, а не обязанность . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
8.3. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам,
имущественным правам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
8.3.1. Суммы «входного» НДС, не принимаемые к вычету . . . . . . . . . 389
8.3.2. Импорт товаров (основных средств) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
8.3.2.1. Вычет сумм НДС, уплаченных на таможне . . . . . . . . . . 391
8.3.2.2. Особенности при ввозе товаров из стран –
членов ЕАЭС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
8.3.3. Приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет . . . 400
8.3.4. Коммунальные услуги при аренде недвижимости . . . . . . . . . . . 403
8.3.5. Приобретение (ликвидация) основных средств,
нематериальных активов и оборудования к установке. . . . . . . 407
8.3.6. Улучшения арендованного имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
8.3.7. Приобретение товаров (работ, услуг), стоимость которых
определена в условных единицах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
8.3.8. Приобретение товаров (работ, услуг) за иностранную валюту. . . 417
8.3.9. Экспорт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
8.3.10. Приобретение товаров (работ, услуг) за счет субсидий . . . . . 422
8.4. Вычет НДС по командировочным расходам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426
8.4.1. Расходы на проживание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427
8.4.2. Расходы на проезд. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
8.5. Вычеты при строительстве объектов основных средств . . . . . . . . . . . 432
8.6. Возврат товаров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
8.6.1. Оформление счетов-фактур при возврате товаров . . . . . . . . . . 439
8
8.6.1.1. Продавец. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
8.6.1.2. Покупатель – плательщик НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
8.6.2. Возврат и обратная реализация: в чем разница? . . . . . . . . . . . . 443
8.7. Вычет НДС при получении имущества в качестве вклада
в уставный капитал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
Глава 9. Вычет НДС по суммам перечисленных поставщикам
авансов и предоплат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452
9.1. Общий порядок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452
9.2. Условия получения вычета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
9.2.1. Общие требования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
9.2.2. Денежные и безденежные авансы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
9.2.3. Договор, предусматривающий перечисление предоплаты. . . . 459
9.2.4. Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника . . . . . 461
9.2.5. Вычет по авансам – это право, а не обязанность. . . . . . . . . . . . 462
9.3. Восстановление сумм НДС, принятых к вычету при перечислении
авансов и предоплат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
Глава 10. Раздельный учет «входного» НДС при осуществлении облагаемой
и не облагаемой НДС деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
10.1. Общие правила ведения раздельного учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469
10.2. Раздельный учет в отношении основных средств
и нематериальных активов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
10.3. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении
операций с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
10.4. Пять процентов, которые освобождают от раздельного учета. . . . . 490
10.4.1. Порядок применения правила пяти процентов
до 1 января 2018 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497
10.5. Последствия отсутствия раздельного учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500
10.6. Раздельный учет при совмещении общего режима и ЕНВД . . . . . . . 502
Глава 11. Восстановление «входного» НДС, ранее заявленного к вычету . . . 509
11.1. Передача имущества в уставный капитал другой организации. . . . . 509
11.2. Осуществление операций, не облагаемых НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
11.3. Переход на специальный налоговый режим . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517
11.4. Осуществление операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. . . . 521
11.5. Получение субсидий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526
11.6. Восстановление НДС по объектам недвижимости . . . . . . . . . . . . . . . 528
11.7. Восстановление НДС в иных ситуациях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536
Глава 12. Налоговые агенты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
12.1. Общие правила исполнения обязанностей налогового
агента по НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
12.2. Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц . . . . . . . . . 545
12.2.1. Порядок исчисления и уплаты НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547
12.2.2. Порядок применения вычета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 549
12.2.3. Уплата налога за счет средств налогового агента . . . . . . . . . . 554
12.2.4. Особенности исчисления и уплаты НДС при приобретении
электронных услуг, перечисленных в п.1 ст.174.2 НК РФ. . . . 557
9
12.3. Аренда государственного имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560
12.4. Приобретение государственного имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
12.5. Порядок составления счетов-фактур при исполнении
обязанностей налогового агента в связи с арендой (покупкой)
госимущества и (или) приобретением товаров (работ, услуг)
у иностранных лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571
12.6. Продажа товаров (работ, услуг, имущественных прав),
принадлежащих иностранным лицам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573
12.7. Приобретение металлолома, макулатуры и (или) сырых
шкур животных . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
12.7.1. Продавец металлолома . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577
12.7.1.1. Реализация металлолома через
комиссионера (агента) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580
12.7.2. Покупатель металлолома . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580
12.8. Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента . . . 586
Глава 13 . Оказание иностранными организациями услуг в электронной
форме («налог на Google») . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
Глава 14. Счет-фактура, книги покупок и продаж, журналы учета
счетов-фактур. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595
14.1. Требования к оформлению счетов-фактур . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595
14.1.1. Критичные и некритичные ошибки в оформлении
счетов-фактур . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
14.1.2. Исправление ошибок, допущенных при составлении
счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
14.2. Правила ведения книг покупок и книг продаж . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608
14.2.1. Реализация товаров (работ, услуг) покупателям –
неплательщикам НДС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 611
14.2.2. Корректировочные счета-фактуры . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612
14.2.3. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал
другой организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
14.2.4. Таможенные декларации и заявления о ввозе товаров. . . . . . 614
14.2.5. Счет-фактура в иностранной валюте . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 615
14.2.6. Внесение изменений в книгу покупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616
14.3. Правила ведения журналов учета счетов-фактур . . . . . . . . . . . . . . . . 618
14.4. Оформление счетов-фактур и заполнение книг и журналов
при осуществлении посреднических сделок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622
14.4.1. Договор на реализацию товаров (работ, услуг) . . . . . . . . . . . . 624
14.4.2. Договор на приобретение товаров (работ, услуг) . . . . . . . . . . 630
14.5. Особенности оформления счетов-фактур экспедиторами
(застройщиками). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637
Приложение
Переход со ставки 18% на ставку 20%.
Исчисление НДС в переходный период. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639

Скрытая ссылка

Формат: Отсканированный PDF-файл

Цена: 900р. + 300р. (доставка)